Справка 3ДФ

[Alekzander]

О выдаче справок формы № 3ДФ «Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога»

Форма справки, срок ее действия, порядок ее выдачи утверждены приказом ГНА Украины от 21 декабря 2010 года № 975 «Об утверждении Порядка выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога и ее формы».
В период массового сбора у граждан урожая и получении ими дохода от реализации собственной сельхозпродукции (реализация винограда, подсолнуха, овощей, фруктов, мяса и прочей выращенной либо произведенной, включая продукцию первичной переработки) у выплачивающей такой доход стороны, обоснованно возникает много вопросов относительно удержания или нет налога с доходов физических лиц.
В соответствии с подпунктом 165.1.24 пункта 165.1 статьи 165 раздела 4 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 N 2755-VІ (далее - Кодекс), который регламентирует порядок налогообложения доходов физических лиц, в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода плательщика налога не включаются (не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации), в частности, доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.
Следовательно, без налогообложения граждане могут получить доходы от продажи собственником сельскохозяйственной продукции, выращенной на предоставленных таким гражданам в установленном законодательством порядке земельных участках (определенных видов), если размер таких земельных участков не превышает норм бесплатной их передачи, определенных Земельным кодексом Украины (часть 1 ст.121). А именно земля сельскохозяйственного назначения передается в собственность или пользование физическим лицам для ведения личного крестьянского хозяйства в размере не более 2,0 га (для ведения садоводства - не более 0,12 га, для индивидуального дачного строительства - не более 0,1 га) для производства, переработки сельскохозяйственной продукции с целью удовлетворения личных потребностей. Деятельность, связанная с выращиванием (переработкой) сельскохозяйственной продукции на этих земельных участках, не является предпринимательской. При этом физические лица - владельцы (пользователи) таких земельных участков имеют право продавать излишки выращенной на них сельскохозяйственной продукции как предприятиям-производителям, заготовительным организациям, так и конечным потребителям - гражданам.
Получатель таких доходов предоставляет налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без удержания налога.
По сути, такое право граждан является льготой, следовательно, это право требует соответствующего оформления. По этому, в случае продажи такой продукции владельцем (пользователем) земельного участка покупателю - налоговому агенту (предприятиям - переработчикам, заготовительным организациям, предпринимателям и другим лицам, которые по закону являются налоговыми агентами), свое право на получение дохода без удержания налога он подтверждает полученной в местном совете справкой о наличии земельного участка по установленной форме 3-ДФ.
Необходимым условием выдачи справки является размер земельных участков.
Оригинал справки должен находиться у собственника земельного участка (пользователя земельного участка) – получателя доходов для подачи (предъявления) покупателям - налоговым агентам и подтверждения права на получение дохода у источника его выплаты без удержания налога с доходов.
Если сельскохозяйственная продукция реализуется физическим лицом, не имеющим такой справки, то налоговый агент обязан удержать налог из всей суммы, выплаченной за закупку такой продукции у физического лица. Также если справка не соответствует предъявляемым к ней требованиям, налог с доходов по ставке 15% от суммы закупки (с учетом натурального коэффициента 1,17647) налоговый агент должен удержать и отразить в отчетности по форме 1ДФ с признаком дохода «127».
Кроме того, если гражданин имеет в собственности земельные участки для ведения крестьянского хозяйства в размерах, предусмотренных ст. 121 Земельного Кодекса Украины, он имеет право на получение справки, но при усло вии, что им не реализуется товарная сельхозпродукция.
А, теперь несколько советов для предприятий или предпринимателей закупающих сельхозпродукцию у таких физических лиц (непредпринимателей).
Итак, исходя из п.п.165.1.24 Кодекса покупатель - налоговый агент имеет право не удерживать налог с доходов только в том случае, если получатель таких доходов предоставил справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без удержания налога (справка по ф. №3ДФ). Поэтому для подстраховки налоговому агенту необходимо получить у собственника сельхозпродукции ксерокопию справки ф. № 3ДФ, сверить такую копию с оригиналом и хранить ее в течение 3-х лет. Можно отразить ее реквизиты в закупочном акте. Кроме того, налоговому агенту нужно проверить срок действия предъявляемой ему справки, зарегистрирована ли справка соответствующим сельским, поселковым или городским советом (есть ли печать, и подпись председателя (секретаря) соответствующего совета). В форме № 1ДФ доходы от продажи продукции, которые не облагаются налогом отражаются с признаком дохода «148».
Отдельно отметим случаи, когда гражданин не имеет право на получение справки:
- гражданин лично не выращивал (не производил) сельскохозяйственную продукцию, которую он намерен реализовывать (является перекупщиком сельхозпродукции);
- у гражданина размер земельного участка для ведения личного крестьянского хозяйства, который он получил в собственность путем приобретения, получения по наследству или в подарок, превышает установленный Земельным кодексом Украины размер (2 га);
- гражданин выращивает сельхозпродукцию на земельных участках, на которые он не имеет права собственности, в т.ч. на арендованных;
- гражданин является председателем или членом фермерского хозяйства или зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности с видом деятельности «выращивание и/или реализация сельхозпродукции»;
- гражданин занимается выращиванием (производством) и/или реализацией товарной сельскохозяйственной продукции;
- гражданин фактически использует для выращивания сельхозпродукции, которая им реализуется, принадлежащие ему земельные участки, размер которых превышает установленные ст.121 Земельного кодекса Украины размеры.
Если гражданину для ведения личного крестьянского хозяйства предоставлено согласно ст. 121 Земельного кодекса Украины до 2 га земли, и этот размер увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), полученной при распаевании коллективных хозяйств, то права на Справку он не имеет.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ ФОРМЫ N 3-ДФ
Справка формы №3-ДФ выдается бесплатно сельским, поселковым, городским советом владельцу сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) в 10-дневной срок со дня обращения по месту жи тельства или местом расположения земельного участка на основании письменного заявления, если сельскохозяйственная продукция выращивается (производится) им на земельных участках, предоставленных ему размерах, установленных Земельным кодексом Украины для: ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебного участка); ведения садоводства; индивидуального дачного строительства.
В справке указываются:
- порядковый номер, по которому справка зарегистрирована, и дата (число, месяц, год) ее выдачи сельским, поселковым, городским советом;
- паспортные данные владельца сельскохозяйственной продукции (фамилия, имя, отчество владельца сельскохозяйственной продукции; серия и номер паспорта, кем и когда выдан), место проживания (область, район, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира);
- регистрационный номер учетной карточки физического лица- плательщика налогов собственника сельскохозяйственной продукции согласно с Государственным реестром физических лиц - плательщиков налогов, или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) собственника сельскохозяйственной продукции;
- вид использования земельного участка;
- размер земельного участка в гектарах;
- инициалы и фамилия головы или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета;
- дата, до которой действительна справка.
В случае потери или повреждения справки выдается дубликат, о чем делается соответствующая запись на бланке справки.
В случае изменения информации, указанной в справке, собственник сельхозпродукции письменно информирует местный совет, который в 10 дневный срок выдает ему новую справку с учетом соответствующих изменений. При этом предыдущая справка аннулируется.
Срок действия справки составляет 5 лет. Справки (включая дубликаты) выдаются гражданам бесплатно.
Информация о выдаче справки передается сельским, поселковым, городским советом в орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка на протяжении 10 дней с момента выдачи справки.

[Alekzander]

Изменения в справке формы №3 ДФ

После вступления в силу 09.08.2006 года Постановления №1063 на страницах «ДК» был опубликован комментарий, в котором подробно рассматривались и порядок освобождения от НДФЛ, и порядок составления справки по форме №3 ДФ. В настоящей статье напомним эту тему, а также рассмотрим изменения, внесенные Постановлением КМУ №517.

Льгота по НДФЛ и кто ее получает

Наличие справки формы №3 ДФ дает право физическому лицу на получение от налогового агента дохода от отчуждения сельскохозяйственной продукции, выращенной (произведенной) им на земельных участках, без удержания налога. Установлена эта льгота на основании пп. 4.3.36 Закона о НДФЛ. Если сельскохозяйственная продукция реализуется физлицом, у которого нет такой справки, то налоговый агент обязан удержать налог со всей суммы, выплаченной за закупку такой продукции у физического лица.
Действие льготы по НДФЛ, предусмотренное Постановлением №1063, распространяется на физлиц — собственников сельскохозяйственной продукции. К ним Постановление №1063 относит физлиц, реализующих сельскохозяйственную продукцию, которая была выращена (произведена) ими на земельных участках, предоставленных для:
1) ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);
2) строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебного участка);
3) ведения садоводства;
4) индивидуального дачного строительства.
Предоставление льготы по НДФЛ имеет ряд ограничений, а именно:
1) она не распространяется на перекупщиков сельскохозяйственной продукции. Продукция должна быть выращена или произведена именно физлицом, желающим воспользоваться льготой;
2) относительно вида реализованной сельскохозяйственной продукции, то продукция, которую физлицо предполагает продавать, должна быть определена именно как сельскохозяйственная продукция в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг;
3) относительно вида использования земельного участка. Как было упомянуто, продукция должна быть выращена на определенных земельных участках (см. выше). Для их определения установлен ряд критериев. Так, например, согласно Закону №742 личное крестьянское хозяйство — это хозяйственная деятельность, осуществляемая без создания юридического лица физическим лицом индивидуально или лицами, которые состоят в семейных или родственных отношениях и совместно проживают, с целью удовлетворения личных потребностей путем производства, переработки и потребления сельскохозяйственной продукции, реализации ее излишков.
Кроме того, льгота не распространяется на физлиц, выращивающих сельхозпродукцию на земельных участках, на которые у них нет права собственности, в т. ч. на арендованных;
4) размер земельного участка в гектарах. Согласно разъяснению ГНАУ, предоставленному в письме от 22.12.2006 г. №24159/7/17-0717, для реализации данной льготы может быть использован только земельный участок в размере, установленном ст. 121 Земельного кодекса Украины, а именно:
— для ведения личного крестьянского хозяйства — не более 2,0 гектара;
— для ведения садоводства — не более 0,12 гектара;
— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;
— для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара.
Справка по форме №3 ДФ
Типовая форма справки №3 ДФ утверждена Постановлением №1063. Выдается она физлицу бесплатно сельским, поселковым, городским советом. Информация о выдаче справки передается советом органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка.
После вступления Постановления №517 в силу (то есть с 05.06.2009 года) в справке указывается (см. образец):
1) порядковый номер, под которым справка зарегистрирована, и дата (число, месяц и год) ее выдачи;
2) паспортные данные собственника сельскохозяйственной продукции (фамилия, имя и отчество, серия и номер паспорта, кем и когда выдан), место жительства (область, район, город, поселок, село, улица, дом, корпус, квартира);
3) идентификационный номер собственника сельскохозяйственной продукции согласно Государственному реестру физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей (если физлицо не отказалось официально от идентификационного номера);
4) вид использования земельного участка;
5) размер земельного участка в гектарах;
6) инициалы и фамилия председателя или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета;
7) дата, по которую справка действительна.
Согласно письму ГНАУ от 07.11.2007 г. №11182/6/17-0716, №22642/7/17-0717 за достоверность информации, указанной в справках, несут ответственность выдавшие их сельские, поселковые и городские советы. Кроме того, согласно п. 8 Постановления №1063 отказ в выдаче справки может быть обжалован физлицом в судебном порядке.
Образец



Порядок использования льготы по НДФЛ

Собственник сельскохозяйственной продукции при продаже ее юрлицу или физлицу-СПД, которые согласно действующему законодательству определены в качестве налоговых агентов (п. 1.15 Закона о НДФЛ), для использования льготы должен подать действующую справку по форме №3 ДФ. Понятно, что данные, указанные в справке, должны касаться именно той продукции, которая была этому налоговому агенту реализована.
Налоговый агент при получении от физлица справки должен удостовериться, что она имеет установленную форму (форму №3 ДФ) и в ней заполнены все предусмотренные Постановлением №1063 реквизиты. Оригинал справки остается у гражданина, ксерокопия справки — в делах налогового агента.
Доход, выплаченный (начисленный) физлицам — производителям сельскохозяйственной продукции в соответствии с пп. 4.3.36 Закона о доходах, налоговый агент обязан отразить в налоговом расчете по форме №1ДФ по признаку дохода 53 «Доходи від продажу сільськогосподарської продукції» с соответствующим отражением в ней удержания или неудержания налога с этого дохода.

Изменения, внесенные Постановлением №517

1. Установлено, что справка по форме №3 ДФ выдается физлицу, желающему воспользоваться льготой по НДФЛ, лично.
2. Предусмотрена выдача справок по форме №3 ДФ лицам, которые в силу своих религиозных или иных убеждений отказались от принятия идентификационного номера и официально уведомили об этом соответствующие государственные органы.
Раньше из-за того, что идентификационный код был обязательным реквизитом справки, без его предъявления справка физлицам не выдавалась. Теперь, если лицо приводит доказательство официального отказа от получения идентификационного номера, что, напоминаем, подтверждается, в частности, соответствующим штампом в паспорте, ему выдается справка по форме №3 ДФ без указания такого номера.
3. В справке теперь отсутствует перечень сельскохозяйственной продукции, относительно операций по реализации которой данная справка предоставляет льготу. Эта требование исключено, и справка теперь стала более универсальной.
4. Теперь в случае изменения информации, указанной в справке, собственник сельскохозяйственной продукции должен в письменном виде уведомить об этом сельский, поселковый, городской совет, который в 10-дневный срок выдает ему новую справку с учетом соответствующих изменений. При этом предыдущая справка аннулируется.
5. Срок действия справки по форме №3 ДФ продлен до 5 лет. Также на совет, который выдал справку, возложена обязанность информировать об этом орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка в течение 10 дней с момента выдачи ее собственнику сельскохозяйственной продукции.

Нормативная база

Закон о НДФЛ — Закон Украины от 22.05.2003 г. №889-IV «О налоге с доходов физических лиц»;
Закон №742 — Закон Украины от 15.05.2003 г. №742 «О личном крестьянском хозяйстве»;
Постановление №1063 — Постановление КМУ от 01.08.2006 г. №1063 «Об утверждении Порядка выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога и ее формы»;
Постановление №517 — Постановление КМУ от 20.05.2009 г. №517 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 1 августа 2006 г. №1063».

Анна БЫКОВА, «Дебет-Кредит»

[Tcvetkov70]

Сообщение от Alekzander

в 10-дневной срок со дня обращения по месту жи тельства или местом расположения земельного участка на основании письменного заявления

Я своему сельсовету уже два года вот это вот показываю.Я прописан в другой области,но есть купленный дом вместе с участком земли и пчёми со всеми документами.Они мне утверждают что я не прописан и всё.И не дают №3ДФ форму.

[Alekzander]

Необходимым условием выдачи справки является размер земельных участков.
Отдельно отметим случаи, когда гражданин не имеет право на получение справки:
- гражданин лично не выращивал (не производил) сельскохозяйственную продукцию, которую он намерен реализовывать (является перекупщиком сельхозпродукции);
- у гражданина размер земельного участка для ведения личного крестьянского хозяйства, который он получил в собственность путем приобретения, получения по наследству или в подарок, превышает установленный Земельным кодексом Украины размер (2 га);
- гражданин выращивает сельхозпродукцию на земельных участках, на которые он не имеет права собственности, в т.ч. на арендованных;
- гражданин является председателем или членом фермерского хозяйства или зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности с видом деятельности «выращивание и/или реализация сельхозпродукции»;
- гражданин занимается выращиванием (производством) и/или реализацией товарной сельскохозяйственной продукции;
- гражданин фактически использует для выращивания сельхозпродукции, которая им реализуется, принадлежащие ему земельные участки, размер которых превышает установленные ст.121 Земельного кодекса Украины размеры.
Если гражданину для ведения личного крестьянского хозяйства предоставлено согласно ст. 121 Земельного кодекса Украины до 2 га земли, и этот размер увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), полученной при распаевании коллективных хозяйств, то права на Справку он не имеет.
Как видите, нигде ни единого слова о прописке по адресу владения землей. Кстати, у Вас есть право собственности на землю, и уплачены все налоги на землю? Если что то отсутствует - справку не дадут. Если есть, нужно настаивать на выдаче справки, если будут упираться, пусть дадут письменный отказ, с обоснованием отказа. Пригрозите им, что с этой бумагой пойдете в суд. Может сработает.
Удачи.

[Пчеловодитель]

На основании: "Налоговый кодекс, раздел 4, статья 165, пункт 165.1.24" и данной [Ссылки могут видеть только зарегистрированные пользователи. ] статьи на данный момент, для продажи меда рядовым пчеловодом - не предпринимателем, справка 3ДФ не требуется и налоги с тех кто продает теми кто покупает не вычитываются из прибыли.

Налоговый кодекс, раздел 4, статья 165, пункт 165.1.24:

При продажу власної продукції тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати (т.е. 121800грн до конца 2015 года), встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.

Согласно УКТ ЗЕД (Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності) мед, молоко, яйца, птица и др. продукты животноводства – 4 группа).

Согласно написанного, прошу поделиться опытом. Достаточно-ли этого для легальной продажи меда мною если я не предприниматель предпринимателям и не предпринимателям? Может есть еще какие-то подводные камни о кторых не знаю? Про права владения земельным участком читал, знаю. Спасибо.

[Пчеловодитель]

Снова изменения в налоговом законодательстве. {Абзац сьомий підпункту 165.1.24 пункту 165.1 статті 165 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1791-VIII від 20.12.2016}: При продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок. Итого необлагаемая сумма до 160000.

[Пчеловодитель]

Поздравляю всех с новым годом, с прошедшими и будущими праздниками!
И с новой суммой до 236150грн.